임대소득 종합소득세 신고 부동산

 종합소득세 신고=5월 1일~6월 1일까지 부동산임대업에서 얻은 소득은 사업소득에 해당하며 소득금액 계산방법과 신고절차는 일반 사업소득과 같다.

그리고 연간 2,000만원 이하의 주택임대수입을 제외하고 분리과세 없이 모두 다른 소득과 합산해 종합과세된다.

☞종합소득세 신고는 매년 5월 31일까지이며 소득세 중간예납은 11월 30일까지다. 소득금액 계산은 장부에 의하거나 추계에 의하여 계산할 수 있다.

1.부동산임대사업소득의 범위토지, 건축물과 같은 부동산의 대여 또는 전세권 등과 같은 부동산상의 권리대여에 의하여 발생하는 소득으로서 사업소득에 해당한다. 그러나 부동산상 권리 중 지역권, 지상권은 기타 소득으로 과세된다.

▶상가 임대

상가를 임대할 때는 예외 없이 모두 임대사업소득에 포함돼 소득세를 내야 한다.

▶주택임대

주택임대사업소득은 임대료를 월세로 받을 때 과세 대상이며 전세보증금을 받을 때는 과세 대상에서 제외된다. 다만 3주택 이상이면 과세 대상이 된다.

①1주택 소유자의 주택 임대 사업 소득은 비과세이다. 하지만 기준시가 9억원 이상인 주택은 임대사업소득세가 과세된다. 다만 고가주택이 아닌 단독주택 한 채를 소유하고 2, 3층의 월세를 내면 임대사업소득에 해당되지 않는다.

② 2채 이상의 주택을 소유한 경우 연 2,000만원 이하 – 2018 12월 말까지 비과세(2019년부터 14% 분리과세) 연 2,000만원 초과 – 종합과세(부부합산이 아닌 사람별) 적용)

③ 3채 이상의 주택을 소유하고 있는 경우 전세보증금 합계액 3억을 초과하는 경우 임대액의 60%에 대한 이자 상당액(간주임대료)을 임대수입에 가산하여 소득세를 과세한다.

※ 2019년 1월 1일부터는 2,000만원 이하 임대소득 과세, 분리 과세 14% 주택임대소득세 규정은 2014년부터 시행됐으나 갑작스럽게 부과되는 데 대한 반발로 2018년까지 과세 유예

▶주택 수 계산: 본인과 배우자를 합산하여 계산하며 소득은 각자의 소득금액으로 산정한다. 이때 자녀 명의의 주택은 포함되지 않는다.소득세법 시행령 제8조의2(비과세 주택임대소득)다세대주택은 기본적으로 1주택으로 보지만 구분 등기된 경우에는 각각 1주택으로 계산한다.② 공동소유주택은 지분이 가장 큰 자의 소유로 계산하고, 지분이 가장 큰 자가 2인 이상인 경우에는 각각의 소유로 계산한다. 다만, 지분이 가장 큰 자가 2인 이상인 경우로서, 그들이 합의하여 그들 중 1인을 당해 주택 임대수입의 귀속자로 정한 경우에는 그의 소유로 계산한다.※2018년 12월 31일까지는 기준시가 3억 이하 전용면적 60㎡ 이하 주택은 주택 수에서 제외한다.

2. 간주임대료 간주임대료라 함은 임대보증금으로 수령한 금액에 대하여 부가가치세법 시행규칙으로 정한 이자율을 곱한 만큼의 임대료를 추가수입으로 보는 것이다.

▶ 주택 임차료 : 보증금액이 3억을 초과 + 3주택 이상에 해당

장부신고 : (임대보증금 – 3억)적수 × 60100 × 1365 × 정기예금이율 – 보증금 이자

※보증금이 자란 전세보증금을 투자해 벌어들인 금융소득, 즉 이 돈을 금융기관에 맡겨 받은 진짜 이자소득을 말한다. 장부의 경우 보증금 이자가 이자수익으로 미리 장부에 반영돼 있기 때문에 이 금액을 빼게 된다.

– 추계에 의한 신고: (임대보증금 -3억)의 적수 × 60100 × 1365 × 정기예금이율

▶ 주택 이외 임차료 (상가 등)

– 장부신고 : 임대보증금 적수 × 1365 × 정기예금이율 – 보증금 이자

– 추계에 의한 신고 : 임대보증금의 적수 × 1365 × 정기예금이율 ※임대사업자의 상가건물임대사업 소득세액감면 조세특례제한법 제96조의2 (상가건물 장기임대사업자에 대한 세액감면) ① 당해 과세연도의 부동산임대업에서 발생하는 수입금액(과세기간이 1년 미만의 과세연도의 수입.

1. 상가건물임대차보호법 제2조제1항에 의한 상가건물을 소득세법 제168조 및 부가가치세법 제8조에 따라 사업자등록을 한 개인사업자(이하 본조에서 “임차인”이라 한다)에게 대통령령으로 정하는 바에 따라 영업용 사용을 목적으로 임대하는 것 2. 당해 과세연도 개시일 현재 동일한 임차인에 대하여 계속 임대인

출처:국세청